一、完善我國煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

 

    (一) 完善內(nèi)部控制環(huán)境

    煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，科學(xué)劃分各管理部門的權(quán)限和職責(zé)；順應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的要求，建立必要的風(fēng)險評估機制；設(shè)置風(fēng)險評估機構(gòu)，定期為管理層提供風(fēng)險報告；避免校級管理層在學(xué)校下屬經(jīng)濟實體中兼職；合理提升國有資產(chǎn)管理部門的地位，將國有資產(chǎn)管理部門對國有資產(chǎn)的監(jiān)督和管理職權(quán)落實到位；將內(nèi)部控制理念作為學(xué)校的組織文化理念，在各級管理層和員工中廣泛宣傳；加強部門間的信息溝通，提高管理信息質(zhì)量，使各種管理信息在各管理層級之間及時傳遞。

 

   （二）建立健全完整的煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制體系

 

    1、 建立一套科學(xué)的煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校管理制度和財務(wù)制度。財務(wù)管理制度建設(shè)作為一項基礎(chǔ)性工作，必須根據(jù)形勢的變化，及時補充，修訂和完善各項管理制度，尤其是要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度和集體決策制度,為改進(jìn)和完善我國煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校內(nèi)部會計控制提供制度保障。同時，加強內(nèi)部控制制度審計,促進(jìn)煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校各部門、各單位內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行，建立科學(xué)、規(guī)范的管理制度及資金使用績效評價制度。

 

    2、明確權(quán)利與義務(wù)，建立量化考核體系以及激勵與懲罰制度目前，國家和政府作為煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校的主管部門，在所有者缺位的情況下，一方面從制度上進(jìn)一步加強和明確煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校實際的經(jīng)營管理者———校長的權(quán)利和義務(wù)；另一方面，認(rèn)真開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，形成紀(jì)檢、組織、檢察、人事、審計等部門的工作合力機制，既鼓勵校長積極進(jìn)行管理創(chuàng)新，促進(jìn)煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校的發(fā)展,也要防范潛在的風(fēng)險。制定量化考核體系，對煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校校長的經(jīng)營效果進(jìn)行橫向和縱向的評價，促使校長在位期間強化學(xué)校的管理。同時，建立獎罰制度，根據(jù)考核的績效進(jìn)行相應(yīng)的獎罰，激勵煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校管理者努力加強煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校的經(jīng)營與管理。

 

    3、 強化風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機制。目前煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校籌集資金的渠道多的是向銀行貸款，通過貸款可以解決目前資金不足問題，但是，如果對貸款的財務(wù)風(fēng)險估計不足或分析不充分，會使煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校的財務(wù)狀況惡化，背上承重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，有時只能舉借新債來償還舊債，造成惡性循環(huán)。不但沒有解決資金問題，而且還會阻礙煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校的進(jìn)一步發(fā)展。所以，一定要建立對財務(wù)風(fēng)險的管理機制，在籌集資金以前一定要進(jìn)行科學(xué)、合理的分析，建立科學(xué)預(yù)算評價體系，在保證資金使用量的同時，努力降低資金成本，避免舉債過多而造成閑置資金的浪費；對于每一筆資金在籌集時要做到有嚴(yán)格的論證和審批程序，做到高瞻遠(yuǎn)矚，防患于未然。

 

    4、 培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)管理團隊。應(yīng)重視會計實習(xí)，將理論聯(lián)系實際，培養(yǎng)應(yīng)用型人才。抓好財務(wù)管理人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)是提高隊員知識水平和綜合素質(zhì)的重要途徑, 而財務(wù)人員的知識技能是做好內(nèi)部會計控制工作的的前提條件，在實踐過程中我們可以采用每周、每月不定時的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)知識培訓(xùn),通過不斷的教育知識培訓(xùn)提高了整個財務(wù)團隊的綜合素質(zhì)。

 

    5、 建立煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校會計委派制。煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校會計委派制要求煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)管全校的大財務(wù)和各二級學(xué)院、二級部門財務(wù), 并向二級部門委派會計人員, 進(jìn)行直接管理。

條件允許的情況下可以實行會計委派制度實行會計委派制度, 加強會計監(jiān)督和從源頭上防治消極腐敗現(xiàn)象各種腐敗和貪污犯罪等經(jīng)濟案件往往都與單位的財會工作密切相關(guān), 抓住了會計監(jiān)督這一環(huán)節(jié), 就能控制住源頭。

 

    （三） 加強煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計力度

 

    1、 營造良好的內(nèi)審環(huán)境。煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校要提高對審計工作重要性的認(rèn)識,重視、關(guān)心和支持審計工作,對內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題絕不護短,堅決整改落實;要幫助審計部門解決在機構(gòu)、編制、經(jīng)費、設(shè)備等方面的困難和問題,注意協(xié)調(diào)審計部門與機關(guān)各部門的關(guān)系;要在機關(guān)內(nèi)部宣傳審計的基本知識、工作成效,擴大審計的影響力和提高內(nèi)審工作的知名度,增強學(xué)校上下對內(nèi)部審計工作的認(rèn)可和理解,形成濃厚的內(nèi)審氛圍,塑造良好的內(nèi)部審計形象。

 

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    2、 建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度。堅持依法審計是提高煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計工作水平的重要保證。煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律、法規(guī)和煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計制度所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作,建立健全內(nèi)部審計的控制制度和激勵機制以及責(zé)任制度,規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為,克服工作的隨意性和盲目性,切實維護內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性,適時指導(dǎo)內(nèi)部審計工作向縱深推進(jìn),逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化和規(guī)范化。

 

    3、 拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域。煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計要圍繞后勤管理,教學(xué)管理,為師生員工服務(wù)開展工作,同時應(yīng)加大離任審計、工程項目審計、績效審計的實施力度,積極開展對重點項目、重點領(lǐng)域、重點資金及事關(guān)教職工切身利益項目的審計工作,把各類審計項目有機結(jié)合起來,力爭實現(xiàn)審計效果的大化,真正做到預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一,以促進(jìn)各職能部門加強管理,深化改革,提高辦學(xué)效益。

 

    （四）完善內(nèi)部控制執(zhí)行各環(huán)節(jié)

 

    1、 強化貨幣資金管理內(nèi)部控制。應(yīng)采取多層次對賬形式落實“雙簽”制度，采用信息化手段提高對賬工作水平和效率。一是在會計系統(tǒng)內(nèi)不同職能科室設(shè)立對賬人員，實行交叉對賬，不同人員的對賬結(jié)果必須一致；二是審計機構(gòu)應(yīng)用審計軟件對貨幣資金進(jìn)行定期核對，會計系統(tǒng)的對賬結(jié)果必須與內(nèi)部審計機構(gòu)對賬結(jié)果一致；三是定期報告大額資金流向和用途，以便校級管理層及時掌握貨幣資金流動信息。

 

    2、 完善固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。建立大型儀器設(shè)備采購論證和評估機制，由不同機構(gòu)分別執(zhí)行采購論證和儀器價值評估職能。堅持和完善固定資產(chǎn)定期清查制度，建立固定資產(chǎn)使用效益評價制度，定期對大型儀器設(shè)備的使用效率進(jìn)行評估，積極探索建立大型設(shè)備網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，提高儀器設(shè)備使用的開放性。建立和完善經(jīng)濟合同歸口管理制度和經(jīng)濟合同訂立授權(quán)制度，將重大經(jīng)濟合同的復(fù)核納入學(xué)校法律顧問機構(gòu)的職責(zé)，加強對合同印章的管理，嚴(yán)防合同欺詐。

 

    3、 完善物資采購制度。建立健全煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校采購機構(gòu)的內(nèi)部控制制度，要特別加強對采購前的評估和論證；采購機構(gòu)應(yīng)全面、及時地向采購監(jiān)督機構(gòu)傳遞采購信息，使監(jiān)察、內(nèi)部審計等監(jiān)督機構(gòu)能全面、深入地監(jiān)督采購活動；進(jìn)一步完善招投標(biāo)管理制度，保證招標(biāo)采購活動真正做到公開、公平、公正。

 

    （五）會計法律責(zé)任承擔(dān)

 

     1、 建立健全以《會計法》為主的有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的常效學(xué)習(xí)機制。煙臺開發(fā)區(qū)高級職業(yè)學(xué)校高層管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)，依法進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理。掌握財經(jīng)法律法規(guī)是成為一個合格管理人員的前提條件，企業(yè)的財務(wù)管理切忌外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行的情況發(fā)生，一旦發(fā)生，就會引發(fā)會計責(zé)任風(fēng)險的發(fā)生。其次，財會人員也要加強業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，不斷更新自己的知識。人事部門要把好用人關(guān)，要選擇與工作相適應(yīng)的學(xué)歷、職稱、能力的會計人員到專業(yè)崗位上來，同時認(rèn)真做好會計繼續(xù)教育工作，提高自己法律意識和法律知識。

 

    2、 明確單位負(fù)責(zé)人是單位的會計法律責(zé)任人，單位負(fù)責(zé)人一般是單位的法定代表人，代表本單位依法行使職權(quán)，理應(yīng)對本單位會計行為、會計業(yè)務(wù)合法、真實、準(zhǔn)確、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任對整個單位的財務(wù)狀況負(fù)責(zé)，也只有單位負(fù)責(zé)人才能負(fù)得起會計信息失實的責(zé)任。